***有限公司销售内部控制制度
第一章 总则
第一条 为了加强对销售业务的内部控制，规范销售行为，防范销售过程中的差错和舞弊，据国家有关法律法规和《公司内部控制基本规范》，结合公司的实际情况，制定本制度。
第二条 本制度所称销售，主要是指公司销售商品并取得货款的行为。
第二章 职责分工与授权批准
第三条 公司应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。销售与收款不相容岗位包括：
(一)销售合同协议的审批、签订与办理发货。
(二)销售货款的确认、回收与相关会计记录。
(三)销售退回货品的验收、处置与相关会计记录。
(四)销售业务经办与发票开具、管理。
(五)坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。
第四条 公司应当合理采用科学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，建立客户信用档案。防止向未经信用授权客户发出货品，并防止客户以较低的信用条件进行交易而损害公司利益。
第五条 公司应当建立销售业务授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理销售业务。
第六条 公司应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换或者管区、管户调整。
第三章 销售与发货控制
第七条 公司对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，建立销售管理责任制。
第八条 公司应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行。
第九条 公司在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信用、财务状况等有关情况。
第十条 公司应当加强对赊销业务的管理。赊销业务应当遵循规定的销售政策、信用政策及程序。
第十一条 公司应当按照规定的程序办理销售和发货业务。
(一)销售谈判。公司在销售合同协议订立前，应当指定销售部人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。对谈判中涉及的重要事项，应当有完整的书面记录。
(二)合同协议审批。由销售部通过双方协商，初步确定销售数量、销售价格、信用政策、发货及收款方式等信息，由分管领导、总经理和董事长审核或审批。审批人员应当对销售合同协议草案中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格审查。
(三)合同协议订立。销售合同协议草案经审批同意后，与客户签订正式销售合同协议。签订合同协议应当符合《合同法》的规定。合同一式四份，双方各持两份。公司办公室室留存一份、销售部留存一份。(四)组织销售和发货。
1、公司销售部按照经批准的销售合同协议编制销售计划，向仓库管理员下达销售通知单。销售通知单上应填写购货单位名称、产品名称、合同数量。
2、仓库管理员根据销售通知单做出库单并发货。
3、出库单妥善保管，次日交销售会计核对。
4、销售会计每天与库管核对销售数量，月末核对无误后双方签字认可，并进行帐务处理。
第十二条 公司应当建立销售退回管理制度。公司的销售退回必须经分管销售领导审批后方可执行。
第十三条 公司在销售货各环节做好相关的记录，填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售订金、销售合同协议、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。销售会计应当设置销售台账，及时反映各种产成品销售的开票、发货、收款情况。
第四章 收款控制
第十四条 公司应当及时办理销售收款业务。以银行转账方式办理的销售收款，必须通过公司指定的专用账户结转。
第十五条 公司应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员严禁收取销售现金。
第十六条 公司建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部负责应收账款的催收，催收记录(包括往来函电)要妥善保存，财务部督促销售部加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。应收账款应分类管理，针对不同性质的应收款项，采取不同方法和程序。应严格区分并明确收款责任，建立科学、合理的清收奖励制度以及责任追究和处罚制度，以有利于及时清理催收欠款，保证公司营运资产的周转效率。
第十七条 公司对于可能成为坏账的应收账款，应当按照国家统一的会计准则制度规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。
第十八条 公司核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。
第十九条 公司结合销售政策和信用政策，明确应收票据的受理范围和管理措施。加强对应收票据合法性、真实性的审查，防止购货方以虚假票据进行欺诈。应收票据由出纳保管，贴现必须经财务总监批准，对于即将到期的应收票据，应当及时向付款人提示付款;已贴现但仍承担收款风险的票据应当在备查簿中登记，以便日后追踪管理。
第二十条 公司每半年与往来客户通过函证等方式,核查应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。
第五章 附 则
第二十一条 本制度由公司销售部负责解释。
第二十二条 本制度自颁布之日起执行。
***有限公司
201 年月日
篇2：销售循环内部控制审核程序
ics01 | | 销售循环内部控制审核程序
客 户 签 名 日 期
项 目 销售循环
内部控制审核程序 编制 索引号 ics01
会计期间 复核 页 次 1
审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用
与否 工作底稿索 引
一、审核目标：
1.确定销售循环内部控制是否存在;
2.确定销售循环内部控制设计是否完整、合理;
3.确定销售循环内部控制执行是否有效。
二、审核程序：
1.获取被审核单位有关销售循环内部控制制度的文件,证实销售循环内部控制的存在。
2.对销售循环内部控制设计的合理性、完整性及执行的有效性进行测试：
2.1 向销售、财务、运输、仓库、门卫等部门有关人员询问有关销售循环内部控制是否一贯执行。
2.2 检查有关文件资料：
2.2.1 抽取( )份销售合同,检查销售合同是否经核准;合同中所载明的品名、规格、数量、价格与销售发票、销售订单是否一致。
2.2.2 抽取( )份销售发票,将发票中列示的单价与商品价目表核对 ;将发票中列示的数量、单价、金额与销售合同、销售订单、记账凭证及销售明细账核对。
2.2.3 抽取( )份货运文件样本,检查货运文件是否连续编号;作废的货运文件否盖章注销并予以存档;运货日期与发票日期是否一致。
2.2.4 检查销售退回与折让的记录,确定销售退回与折让是否经过批准;销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离;贷项通知单是否连续编号并经主管人员核准;退回的商品是否具有仓库签发的退货验收表。
审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用
与否 工作底稿索 引
2.2.5 从应收账款明细账中抽取部分核销坏账的记录,审查核销的坏账是否符合规定的条件;是否经过规定的报批程序;是否在备查登记簿中登记;必要时可向债务人寄发询证函或查阅审计档案的应收账款函证情况,确定是否有伪造应收账款的情况,是否有收到货款不入账的情况。
2.3 观察被审核单位销售业务活动,观察销售部门销售合同的签订、销售台账的登记;观察仓库保管人员如何按销售发票的提货联发货,如何登记实物账;观察门卫处的保安人员是否检查出门证,验证货物后放行,并填写出门登记簿;观察会计部门开票、收款、记账等过程。
2.4 重新执行有关销售的内部控制,包括：销售合同、赊销的核准;仓库的发货及退货的入库;运输部门的运货。
3. 审查被审核单位内部审计部门对销售循环内部控制审核和审核的相关工作档案。
4. 获取前期内部控制评价结果以及内部控制的改进情况。
5. 根据前述测试情况,评价销售循环内部控制设计是否合理、完整,即能否满足以下控制目标：
5.1 保证销售按公司营销政策和规定进行,防止非法交易;
5.2 保证销售有效,货款结算正确及时;
5.3 保证发货手续完备,保证产品安全与完整;
5.4 保证会计信息及时、完整反映销售业务。
6. 根据前述测试情况,评价销售循环的内部控制。